Transakčná daň – všetko, čo potrebujete vedieť, ak podnikáte

25.02.2025 | Autor: Hana Hovorková

Termín prvého zdanenia transakčnou daňou sa blíži a s ňou nové poplatky pre podnikateľov.

V rámci konsolidácie verejných financií bol prijatý a v súčasnosti už platí nový Zákon o dani z finančných transakcií. Aktuálne prebehla už jeho tretia novelizácia, ktorá rieši výnimky a nejasnosti pred jeho uvedením do praxe. Novinka sa bude týkať debetných transakcií realizovaných z bankového účtu, ktorý bude musieť mať otvorený každý podnikateľský subjekt. Informácie o podmienkach platenia dane vám ponúkame nižšie.

Základné pojmy – rozdiel medzi daňovníkom a platiteľom dane, čo je finančná transakcia a transakčný účet

Zákon upravuje daň z finančných transakcií na území SR s účinnosťou od 1. januára 2025. Prvým zdaňovacím obdobím bude apríl 2025.

Zaťažení transakčnou daňou budú títo daňovníci:

• fyzické osoby – podnikatelia (živnostníci, slobodné povolania),
• právnické osoby (spoločnosti s ručením obmedzeným, akciové spoločnosti, občianske združenia),
• organizačné zložky zahraničných osôb,
• zahraničné podnikateľské subjekty (právnické osoby, živnostníci), ktoré na Slovensku vykonávajú podnikateľskú činnosť alebo

ktorí sú klientmi poskytovateľa platobných služieb na Slovensku, t. j. banky.

Podnikateľský účet je transakčným účtom daňovníka, na ktorom vykonáva finančné transakcie súvisiace výlučne s jeho podnikaním.

Kto bude podľa zákona platiteľom dane zodpovedným za odvod dane do štátneho rozpočtu?

V prípade, že má daňovník vedený svoj podnikateľský účet v slovenskej banke, zabezpečí zúčtovanie dane banka. Ak je účet daňovníka vedený v zahraničnej banke, zodpovednosť za výpočet a odvod dane bude mať on sám.

Podstatnou informáciou je, aké finančné transakcie - platby budú podliehať novej dani. Sú nimi všetky debetné (odchádzajúce) platby z účtu daňovníka, vrátane výberu hotovosti. V prípade, že je váš účet vedený v inej mene ako v eurách, suma finančnej transakcie sa prepočíta na eurá kurzom platným v deň jej vykonania.

Sadzba a výpočet dane, zdaňovacie obdobie, platenie dane

 Výška (sadzba) dane je stanovená v závislosti od typu transakcie, a to:

• 0,4 % z hodnoty debetnej bezhotovostnej transakcie, maximálne 40 € z každej transakcie,
• 0,8 % zo sumy výberu finančných prostriedkov v hotovosti, maximálny limit nie je daný a týka sa výberu v pobočke banky a rovnako tak výberu platobnou kartou v bankomate,
• 2 € za každú bankou vydanú platobnú kartu k podnikateľskému účtu. Týka sa to debetných aj kreditných kariet, či už fyzických alebo digitálnych, ktoré budú aspoň raz v roku použité na bezhotovostné platby.

Hodnotu odvedenej dane bude mať podnikateľ uvedenú vo výpise k transakčnému účtu alebo vo výpise ku kreditnej karte ako jednu celkovú sumu. Minimálna daň z každej finančnej transakcie je 1 eurocent.

Transakčná daň sa bude zúčtovávať pri:

• prevode peňazí z účtu toho, kto bude posielať platbu, zdaňovacím obdobím je kalendárny mesiac;
• výbere hotovosti z účtu, z ktorého je vyberaná hotovosť, za zdaňovacie obdobie sa považuje kalendárny rok, v ktorom bola platobná karta použitá.

Prvým zdaňovacím obdobím pre zúčtovanie dane bude apríl 2025. Banka ako platiteľ transakčnej dane bude mať povinnosť správne vypočítať daň, vybrať ju a odviesť najneskôr do konca kalendárneho mesiaca bezprostredne nasledujúceho po zdaňovacom období (napríklad za apríl 2024 do konca mája 2024). Daň za prvé tri zdaňovacie obdobia bude možné odviesť najneskôr 31. júla 2025. 

Výnimky a oslobodenia od transakčnej dane, riziká zavedenia dane

Oslobodeným subjektom od transakčnej dane (t. j. nie je daňovníkom) je napríklad Sociálna poisťovňa, rozpočtové, príspevkové, verejnoprospešné a neziskové organizácie, cirkvi a náboženské spoločnosti, ako aj mestá/obce a vyššie územné celky či školy a školské zariadenia (s výnimkou tých, ktoré sú obchodnými spoločnosťami) a iné vylúčené subjekty.

Niektoré výnimky z debetných transakcií:

• platba v súvislosti s platením daní, odvodov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu, odvodov do Sociálnej poisťovne a odvodov na zdravotné poistenie;
• platba vykonaná v rámci poštového platobného stykuposkytovaného Slovenskou poštou;
• platba, ktorá predstavuje odovzdanie alebo vrátenie peňazí z notárskej úschovy;
• platba vykonaná na účte vlastníkov bytov a nebytových priestorov v dome;
• platba súvisiaca so správou cenných papierov alebo iných finančných nástrojov alebo s nákupom cenných papierov alebo iných finančných nástrojov v súvislosti so správou starobného a doplnkového dôchodkového sporenia;
• platby spojené s colným dlhom a s poskytnutím záruky na colný dlh, zárukami na DPH alebo spotrebnú daň pri dovoze,
• platby trovov konania hradené advokátmi v mene klienta,
• zákon uvádza aj ďalšie výnimky.

Transakčná daň so sebou prinesie aj určité makroekonomické riziká, ktoré môžu ovplyvniť stav ekonomiky a podnikateľského prostredia u nás. Podľa odborníkov môžeme očakávať napríklad rast šedej ekonomiky, oslabenie ekonomickej výkonnosti krajiny diskrimináciou úspešných firiem
a potrestaním ich aktivity či pokles hrubého domáceho produktu Slovenska z dlhodobého hľadiska. Niektorým podnikateľom spôsobí diskriminačnú a neprimeranú administratívnu záťaž samovypočítavaním z pohybov na účtoch v zahraničných bankách.

Najefektívnejší spôsob, ako minimalizovať svoje náklady z transakčnej dane, je spomenuté
čo najčastejšie online používanie platobnej karty a platby medzi svojimi účtami v jednej banke.

Rovnako tak môžete využiť benefity online poistenia využitím prehľadnej kalkulačky. Porovnajte a vyberte si najvýhodnejšie poistenie pohodlne pár klikmi a využite ušetrený čas na svoj biznis.